РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ

ЕРМАКОВСКИЙ РАЙОН

АДМИНИСТРАЦИЯ РАЗЪЕЗЖЕНСКОГО СЕЛЬСОВЕТА

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

  « 13 » ноября 2018 года                         с. Разъезжее                              №   36 п.

Об основных направлениях налоговой  
политики  Разъезженского сельсовета  
на  2019 год и на плановый период 
2020 и 2021 годов.

В соответствии со статьей 172 Бюджетного кодекса Российской Федерации, положением о бюджетном процессе в Разъезженском сельсовете, утвержденным решением Разъезженского сельского Совета депутатов от 02.04.2013  № 37-133р. сельсовет, в целях составления проекта бюджета Разъезженского сельского поселения на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов, администрация Разъезженского сельсовета, ПОСТАНОВЛЯЕТ:
 1. Утвердить основные направления налоговой политики в Разъезженском сельсовете на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов согласно приложения.
2. Настоящее Постановление вступает в силу в день, следующий за днём его обнародования на территории Разъезженского сельсовета.

Глава Разъезженского сельсовета                                           Т.Ф. Вербовская

 

Приложение
к постановлению администрации
Разъезженского сельсовета
                                                                                        от 13.11.2018 №  36 п.
 
Основные направления налоговой политики
в Разъезженском сельсовете на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов

 Прогноз доходов бюджета сформирован на основе ожидаемых итогов социально-экономического развития на 2018 год, прогноза социально-экономического развития на 2019-2021 годы, оценки исполнения доходов в текущем году.
При определении бюджетных назначений бюджета по отдельным доходным источникам учтено следующее.
Налог на доходы физических лиц
Сумма налога на доходы физических лиц определена исходя из оценки ожидаемого исполнения 2018 года с учетом:
•	показателей Прогноза СЭР;
•	данных налоговой статистики по формам № 5-НДФЛ «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на доходы физических лиц, удерживаемому налоговыми агентами» (далее – форма № 5-НДФЛ) и № 5-ДДК «Отчет о декларировании доходов физическими лицами» (далее – форма № 5-ДДК);
•	информации УФНС по краю, предоставленной в соответствии 
с приказом № 65н.
Расчет суммы налога на доходы физических лиц произведен в соответствии с действующим налоговым и бюджетным законодательством с учетом проекта Закона Красноярского края «Об установлении коэффициента, отражающего региональные особенности рынка труда на территории Красноярского края, на 2019 год», в соответствии с которым размер регионального коэффициента увеличивается с 1,78 до 1,82.
Прогноз поступления налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент (подстатья 101 02 010), на 2019-2021 годы определен исходя из оценки исполнения 2018 года и темпов прироста показателя Прогноза СЭР «фонд заработной платы работников списочного состава организаций  и внешних совместителей по полному кругу организаций».  Другие доходы физических лиц определены с учетом увеличения оценки 2018 года на среднегодовой индекс потребительских цен ежегодно.
Налоговые вычеты определены исходя из оценки 2018 года 
на основании отчетных данных УФНС по краю по формам № 5-НДФЛ 
за 2017 год и № 5-ДДК за 2016 год, информации УФНС по краю 
о произведенных возвратах из бюджета, связанных с использованием физическими лицами права на предоставление социальных и имущественных вычетов. Объем стандартных, инвестиционных  и имущественных налоговых вычетов сохранен на уровне оценки 2018 года, социальных вычетов определен с учетом ежегодного роста (произведена индексация 
на отдельные показатели Прогноза СЭР).
Прогноз поступления налога на доходы физических лиц по другим подстатьям определен исходя из оценки исполнения 2018 года (без учета поступлений разового характера)  с учетом:
роста на среднегодовой индекс потребительских цен ежегодно (подстатьи 101 02 020 и 101 02 030);
Проектом Приказа Минэкономразвития России «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2019 год» коэффицент-дефлятор, применяемый для исчисления фиксированных авансовых платежей по НДФЛ, уплачиваемых иностранными гражданами, которые работают на территории России, на 2019 год предусмотрен в размере 1,729 (в 2018 году действует 1,686).
Учтено погашение недоимки на 2019-2021 годы - 35%, 35% и 30% от ее величины по состоянию на 01.08.2018 соответственно.

Акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации
Расчет суммы доходов бюджета от акцизов на автомобильный и прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, производимые на территории Российской Федерации, осуществлен в соответствии с действующим налоговым и бюджетным законодательством и проектами федеральных законов «О федеральном бюджете на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов» (определен порядок распределения доходов от акцизов на нефтепродукты в бюджеты субъектов Российской Федерации), «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (предусматривает поэтапную передачу акцизов на нефтепродукты из федерального бюджета в консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации).
Расчет прогноза поступления в местный бюджет произведен исходя из данных сумм с учетом размеров дифференцированных нормативов отчислений в бюджеты муниципальных образований края, предусмотренных статьей 15 проекта закона края «О краевом бюджете на 2019 год и плановый период 2020-2021 годов».

Налог на имущество физических лиц 
Расчет прогноза на 2019 год произведен на основании данных о фактических поступлениях налога на имущество физических лиц за налоговый период 2016 года в 2017 году с учетом изменения коэффициента-дефлятора, применяемого к инвентаризационной стоимости, и роста уровня собираемости относительно 2017 года на 0,4 процентных пункта.
Расчет налога на имущество физических лиц на 2020-2021 годы произведен с учетом внесенного 21.09.2018 Правительством Красноярского края в Законодательное Собрание Красноярского края проекта закона «Об установлении единой даты начала применения на территории Красноярского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения», предусматривающего переход на территории Красноярского края с 1 января 2019 года на исчисление налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.
Согласно нормам статьи 5 НК РФ акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.
В связи с введением с 2019 года нового порядка исчисления налога на имущество физических лиц, представительные органы городских округов, муниципальных районов (в отношении межселенных территорий), городских и сельских поселений должны принять и официально опубликовать нормативные правовые акты о введении налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения не позднее 30 ноября 2018 года.
В соответствии со статьей 399 главы 32 НК РФ представительные органы муниципальных образований устанавливая налог, определяют:
- налоговые ставки в пределах, установленных пунктом 2 статьи 406 НК РФ (допускается: дифференциация ставок (пункт 5 статьи 406 НК РФ), изменение размеров ставок, установленных НК РФ, до 0% либо увеличение до 3-х раз в отношении жилых объектов, гаражей и машино-мест, хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров, расположенных на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства (пункт 3 статьи 406 НК РФ));
- особенности определения налоговой базы в соответствии с главой 32 НК РФ. 
Кроме того, могут также устанавливаться налоговые льготы, не предусмотренные НК РФ, основания и порядок их применения налогоплательщиками, увеличиваться размеры налоговых вычетов, предусмотренных пунктами 3,4,5,6 статьи 403 НК РФ.
В случае если налоговые ставки не будут определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, налогообложение будет производиться по налоговым ставкам, указанным в пункте 2 статьи 406 НК РФ: 
•	0,1% в отношении жилых объектов, гаражей и машино-мест, хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров, расположенных на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 
•	2 % в отношении объектов налогообложения объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;
•	0,5% в отношении прочих объектов налогообложения.
Обращаем внимание, что налоговая база, определяемая как кадастровая стоимость объекта налогообложения уменьшается на величину вычета, предусмотренного в отношении квартиры, части жилого дома -  20 квадратных метров, в отношении комнаты, части квартиры - 10 квадратных метров, в отношении жилого дома - 50 квадратных метров, в отношении единого недвижимого комплекса, в состав которого входит хотя бы один жилой дом, - один миллион рублей.
Для расчета налога от кадастровой стоимости предлагаем использовать:
•	данные о количестве, кадастровой стоимости, площади объектов налогообложения из аналитического приложения «Сервис для анализа информации по муниципальным образованиям» в составе автоматизированной информационной системы ФНС России «Налог-3»;
•	решения представительных органов муниципальных образований о местных налогах, в части установления налоговых ставок и предоставления льгот.
При исчислении налога на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объектов, предусмотрен переходный период. Так, налог за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, производится с учетом понижающих коэффициентов 0,2, 0,4, 0,6. 
Кроме того, обращаем внимание, что в целях недопущения увеличения налоговой нагрузки на граждан по налогу на имущество физических лиц, начиная с третьего налогового периода, предусмотрен коэффициент, ограничивающий ежегодное увеличение суммы налога на имущество физических лиц, исчисленной по кадастровой стоимости, не более чем на 10 процентов по сравнению с предыдущим годом.
С учетом порядка исчисления суммы налога за первые два налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, для расчета прогноза на 2020 и 2021 годы требуется соотнести налог от кадастровой стоимости (с учетом вычетов и льгот) с прогнозной суммой налога, исчисленной от инвентаризационной стоимости и подлежащей уплате в 2019 году, за налоговый период 2018 года (без учета уровня собираемости) - пункты 8 и 9 статьи 408 НК РФ. После проведения соответствующих расчетов - применить расчетный уровень собираемости.
Обращаем внимание, что при исчислении налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, под налогообложение попадают объекты, введенные в эксплуатацию после 2013 года и не имеющие инвентаризационной стоимости. 

Земельный налог 
При расчете прогноза поступления земельного налога учтено:
•	данные о фактическом поступлении налога за 8 месяцев 2018 года 
и оценка 2018 года;
•	данные налоговой статистики по форме № 5-МН «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по местным налогам за 2017 год»;
•	информация УФНС по краю, предоставленная в соответствии 
с приказом № 65н.
Расчет прогноза поступления налога от юридических лиц произведен с учетом информации о начисленных и фактически поступивших суммах налога за отчетные периоды 2018 года (авансовые платежи), а также по итогам налогового периода – 2017 года.
Учтено погашение недоимки на 2019-2021 годы в размере 5 % от ее величины по состоянию на 01.08.2018 ежегодно.
Прогноз поступления налога с физических лиц сформирован на основе информации о начислении налога по физическим лицам (отчет по форме № 5-МН «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по местным налогам за 2017 год»), расчетного уровня собираемости. Учтено погашение недоимки на 2019-2021 годы в размере 25 % от ее величины по состоянию на 01.08.2018 ежегодно.
Государственная пошлина
При прогнозе поступления государственной пошлины рекомендуем учитывать данные главных администраторов доходов бюджета, сформированные на основе планируемого к оказанию в очередном финансовом году количества государственных услуг, при предоставлении которых взимается государственная пошлина, и размера соответствующей государственной пошлины (с учетом планируемых изменений законодательства в части изменения размера платежей).
В связи с отсутствием у министерства финансов края данной информации по государственной пошлине, зачисляемой в местные бюджеты, прогноз поступления государственной пошлины на 2019-2021 годы соответствует оценке исполнения за 2018 год.